싱가포르 법인의 감사, 재무제표 작성, XBRL 면제 조건

 I. 휴면 법인의 정의 (Companies Act: 회사법 201A, 205B 항)

휴면 대상 법인은 해당 기간 동안 회계상 거래가 없으며 업무를 중단한 상태

다만 ACRA에서 인정하는 거래 예외 항목 리스트에 해당 될 경우 거래 내역이 있어도 법인 휴면 상태 유지 신고 가능

205B.—(1)  A company shall be exempt from audit requirements if —
(a) it has been dormant from the time of its formation; or
(b) it has been dormant since the end of the previous financial year.
[8/2003]
(2)  A company is dormant during a period in which no accounting transaction occurs; and the company ceases to be dormant on the occurrence of such a transaction.

회사법 링크

https://sso.agc.gov.sg/Act/CoA1967#pr205B-  

https://sso.agc.gov.sg/Act/CoA1967#pr201A-  

아래의 거래 예외 항목 리스트는 ACRA에 FAQ 리스트에 기재되어 있는 내용입니다.

• the appointment of a secretary of the company;
• the appointment of an auditor;
• the maintenance of a registered office;
• the keeping of registers and books;
• the payment of any fee and charges payable under written law;
• the payment of any composition amount payable under written law;
• the payment or receipt by the company of a nominal sum not exceeding $5,000.    

참고 자료 링크

https://www.acra.gov.sg/legislation/legislative-reform/companies-act-reform/companies-amendment-act-2014/two-phase-implementation-of-companies-amendment-act-2014/faqs-phase-2-of-companies-amendment-act-2014-frequently-asked-questions  

II. 휴면 법인의 회계 보고서 작성 면제 조건 (aka. "Private dormant relevant companies")

아래 3가지 조건을 충족하는 경우에는 회계보고서("Financial Statement") 작성이 면제 됩니다. 

1. 비상장 법인
2. 자산 테스트* 통과
3. 이전 회계연도 휴면 법인 

* 자산 테스트 ("Substantial Asset Test") 아래 2가지 조건을 충족해야 함

• 당해 회계 기간 동안 총 자산 S$500,000 초과되지 않음
• 모회사 연결기준 총 자산 S$500,000 초과되지 않음

참조 자료 링크

https://www.acra.gov.sg/legislation/legislative-reform/companies-act-reform/companies-amendment-act-2014/key-amendments-to-the-companies-act/key-changes-to-companies-act-relating-to-audit-and-preparation-of-financial-statements  

과거 2개 회계연도 동안 연속적으로 위의 조건을 충족하고 감사 면제 대상으로 지정되었으나 새로운 회계연도에 감사 면제 조건을 충족하지 못한 경우에도 여전히 해당 법인은 감사 면제 법인으로 감사 보고서를 준비하지 않아도 됨, 새로운 회계연도 다음 회계연도에서도 감사 면제 조건을 충족하지 못하는 경우에는 감사 면제 조건을 2개 회계연도 연속으로 충족시키지 못하기 떄문에 감사 면제를 받을 수 없음 

예시 1.) 

FYE 2021 (감사 면제), FYE 2022 (감사 면제), FYE 2023 (감사 대상)인 경우 FYE2023에 대해서는 여전히 감사 면제 요건을 과거 2개 회계연도 동안 충족하였기 때문에 FYE2023에 대한 감사보고서 준비는 필요하지 않음 

예시 2.) 

FYE 2021 (감사 면제), FYE 2022 (감사 면제), FYE 2023 (감사 대상), FYE 2024 (감사 대상)인 경우 FYE2024에 대해서는 과거 감사 2개 회계연도 동안 감사 면제 조건을 충족하지 못하였기 때문에 FYE2024에 대한 감사보고서는 준비해야 함. 

[표1. 면제 조건표]

<주요 면제 관련 용어 정의>

Small Company: 자산 / 매출 / 직원 수 기준 중 2가지 이상을 충족하는 경우, 과거 2개 회계연도 기간 충족시

• 자산: S$10 Million 미만
• 매출: S$10 Million 미만
• 직원수: 50명 이하

EPC (Exempt Private Company): 하기 조건을 모두 충족하는 법인

• 개인주주 20인 미만
• 법인주주 없음

Asset Test: 법인의 총 자산 테스트

• 당기 재무제표상 총자산이 S$500,000 초과하지 않는 법인

Solvency: 지불 상환 능력

• 법인의 능력에 대해서 가능하다고 평가하는 것이며 법인의 이사가 지불 상환 능력 확인서에 서명 필요

XBRL 제출 대상 법인

Public, Private (법인주주 포함) 법인 중 회계 보고서 작성 면제 조건을 통과하지 못한다면 휴면 여부에 상관없이 XBRL을 작성해야 합니다. 

https://www.acra.gov.sg/xbrl-filing-and-resources/who-needs-to-file-financial-statements  

III. 법인 (휴면 법인 포함) AGM 신고 면제 (AR은 반드시 진행해야 함)

영업 & 휴면 비상장법인의 회계보고서를 회계연도말 이후 5개월 이내에 전달하고 주주의 AGM 요청이 없는 경우 AGM 신고가 면제 될 수 있습니다. 

* 일반 법인 AGM 면제 신고 일정표

참조 자료 링크

https://www.acra.gov.sg/legislation/legislative-reform/companies-act-reform/companies-amendment-act-2017/changes-on-statutory-requirements-for-agm-and-filing-of-ar